99年度綜合所得稅申報核定統計專冊(稽徵統計資料僅供業務參考,屬十分位及二十分位之相關統計表,請參照下列使用說明)
中華民國102年4月 財政部財政資訊中心 編印
壹、前言
貳、資料來源
參、作業法規
肆、名詞解釋
伍、統計表
本中心自民國六十年利用電子計算機處理綜合所得稅資料以來,作業已趨穩定,績效日漸提高。歷年來本中心一方面配合稽徵機關需求貫徹為民服務之鵠的,一方面發揮電子作業資訊應用之功能,務期發揮管理決策參考價值。本中心鑒於綜合所得稅各項資料,資料量之大幅增加,資料之統計分析已日趨重要,始有規劃編印本專冊之議。
本中心積多年處理綜合所得稅電子作業實務經驗,並根據各單位之統計需求,將綜合所得稅結算申報、核定之資料產生統計表報,編印成冊,以供管理決策研究之參考(稽徵統計資料僅供業務參考,屬十分位及二十分位之相關統計表,請參照下列使用說明:本項統計資料來源為各年度最新綜合所得稅申報核定資料,不含分離課稅、免稅及非課稅所得,本統計表不宜作為貧富差距之比較;相關數據以行政院主計總處公布資料為準,本專冊統計數據僅供參考),尚祈各界惠賜指正。
本統計專冊資料,來源有二:一為各類所得資料,二為綜合所得稅結算申報書,均經各稅捐稽徵機關收件,裝冊移送本中心建檔後,再經由電腦交查核定產生之核定檔,據以統計。
茲將二項資料來源及核定檔說明如下:
一、各類所得資料依資料提供之方式分類如下:
1.
各類所得資料:各類所得資料依類別不同,其申報方式請參考「綜合所得稅資料電子申報作業要點」。
2.
營利事業所得資料:即屬獨資、合夥營利事業之資本主營利所得,經稽徵機關核算後併入個人綜合所得,提供本中心建檔運用者。
二、綜合所得稅結算申報書:
由納稅義務人依規定於每年5月1日至5月31日,將前一年度所得彙總及扶養親屬之免稅額暨各項扣除額合併計算,使用網路、二維或人工填入結算申報書內,向稽徵機關申報。
另自99年度起綜合所得稅結算申報增加由國稅局彙總各類所得及扣除額後,寄送「綜合所得稅結算申報試算稅額通知書」給納稅義務人,由納稅義務人確認後決定是否依此通
知書內容辦理結算申報。
三、核定檔:
根據前述所得資料與結算申報資料,依稅法規定由電腦核算所得、免稅、扣除、應補、應退款之有關資料。
一、本統計專冊依據該所得年度適用之所得稅法及相關法規釋令,請參見該所得年度綜合所得稅結算申報書說明處理。
二、有關電腦作業原則如下:
1.
結算建檔:由於資料量龐大,內容繁複,有關申報之所得部分,係建檔彙總後之所得總額,其內容並以稽徵機關審核為主。
2.
交查核定:
o
稅籍認定:經稅籍認定,被認定者依法享受免稅額。
o
核定總額:採申報與歸戶之所得額擇大者認定。
o
一般扣除:
§ 採標準扣除額者,一般扣除額為單身者76,000元,夫妻合併申報者152,000元。
§ 採列舉扣除額者,各列舉細項依稽徵機關審核之金額認定,若小於標準扣除額者,則以標準扣除額認定之。
o
薪資特別扣除額:所得總額按歸戶或採申報認定時,薪資扣除額均按歸戶認定。
o
前三年財產交易損失:依稽徵機關審核之金額認定。
o
儲蓄投資特別扣除額:所得總額按歸戶或採申報認定時,儲蓄投資特別扣除額均按歸戶認定。
o
扣繳稅額及可扣抵稅額:
§ 所得總額依申報認定時,扣繳稅額及可扣抵稅額按申報認定。
§ 所得總額依歸戶認定時,扣繳稅額及可扣抵稅額按歸戶認定。
o
自繳稅款:依稽徵機關審核認定。
三、作業限制:
1.
人為限制:綜合所得稅結算申報書係由納稅人自行填寫,部分統計資料可能因納稅義務人不諳相關稅法規定,致填寫錯誤或未於期限內辦理申報而建檔不及,影響統計作業,惟近年網路申報、二維條碼申報
及99年度起使用稅額試算申報方式件數增加,納稅人填報錯誤已大為改善。
2.
資料限制:部分扣繳及非扣繳所得資料,可能因申報單位辦理扣繳更正或資料蒐集時程未能配合致未能如期送本中心建檔,參加綜稅交查核定作業,以致核定時依申報認定納稅人有申報該項所得,實際卻尚
未併入,其核定總額依申報認定;又因申報未達細項,以致所得分類統計無法區分,造成統計偏差。
平均數:所有觀察值的總和除以觀察值的個數,代表一組資料的平均水準。
中位數:中位數是依數值大小順序排列的觀察值中居於中央的那一個數值。若將母體觀察值由小而大排列,N為觀察值的個數:
(1)、若 N為奇數,則中位數為數列中第 (N+1)/2 個的那一個數值。
(2)、若 N為偶數,則取 (N+1)/2 前後兩個數之平均數為中位數。
第一分位數:係指有百分之二十五的數值小於該數值。
第三分位數:係指有百分之七十五的數值小於該數值。
標準差:每一觀察值與平均數之間的差距,稱為平均數的離差。將離差的正負號去除,亦即取絕對值,再求平均數,所得結果即為「平均絕對離差」。將所有離差平方,再求其平均數,可得到「平方離差值」或稱為「變異數」。將變異數開根號所得的結果稱為「標準差」。
變異係數:指標準差*100/平均數。
#個人所得基本稅額相關詞彙
1.海外所得總額(A5)。
2.受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險受益人受領之保險給付(A1)。
◎非死亡給付:保險給付應全數計入基本所得額,不得扣除3,000萬元。
◎死亡給付:每一申報戶全年合計數在3,000萬元以下者,免予計入,超過3,000萬元者,以扣除3,000萬元後之餘額計入。
3.有價證券交易所得(A2)。
◎未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司(即上市公司、上櫃公司及興櫃公司以外之公司)所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書。
◎私募證券投資信託基金之受益憑證。
4.申報綜合所得稅時減除之非現金捐贈金額(A3)。
5.公司員工取得之分紅配股可處分日次日之時價超過股票面額之差額部分(A4)
6.綜合所得淨額(AE)
= (綜合所得總額) - (全部免稅額) - (全部扣除額)
7.基本所得額(AR)
= (A5)+ (A1)+ (A2)+(A3)+(A4)+(AE)
8.基本稅額(AS)=
(基本所得額(AR)- 600萬) × 20%
9.一般所得稅額(AT)
= 應納稅額(AF)-投資抵減稅額(AC)
10.基本稅額與一般所得稅額之差額(AU) = (AS) - (AT)
11.海外已繳納所得稅可扣抵稅額(EE)
12.基本稅額與一般所得稅額之差額扣抵海外已繳納所得稅可扣抵稅額後之餘額(AM)=(AU)-(EE)
本統計專冊之統計表,依資料內容分為九大類:
第一類:有關綜合所得及應納稅額之統計表。(表6∼表39)
第二類:有關各項扣除額及扣繳稅額之統計表。(表40∼表56)
第三類:有關作業績效之統計表。(表57∼表71)
第四類:稅制調整之稅收差異統計表。(表72∼表75)
第五類:簡式或一般申報之各項統計表。(表81∼表86)
第六類:網路、二維條碼或稅額試算之各項統計表。(表91∼表96,表87∼表89)
第七類:捐贈列舉之各項統計表。(表97∼表101)
第八類:個人所得基本稅額統計表。(表102∼表109,表120∼表123)
第九類:各縣市鄉鎮村里之統計表。(表165∼表166)及(表6
表20
第一類∼第八類統計表又區分為四種:
第一種:縱軸按全國縣市區分之統計表,以表號加"-1"表示之,例:表6-1。
第二種:縱軸按所得淨額級距區分之統計表,以表號加"-2"表示之,例:表6-2。
第三種:縱軸按綜合所得戶數十等分位區分的統計表,以表號加"-3-1"表示之,
例:表
第四種:縱軸按綜合所得戶數二十等分位區分的統計表,以表號加"-3-2"表示之,
例:表
其中第九類及綜合所得戶數二十等分位區分的統計表資料過多,考量節能減碳僅刊登在財政部財政資訊中心入口網站,請多加利用。
統計表共有113表,其目錄及統計表如后:
表 6 綜合所得、應納稅額及稅率統計表(1 2 3 4)
表 7 各種所得及應納稅額單位分配統計表(1 2 3 4)
表 8 綜合所得統計分析表(1 2 3 4)
表 9 按戶數十等分位分之綜合所得統計表(1 2 3 4)
表10 所得淨額統計分析表(1 2 3 4)
表11 按戶數十等分位分之所得淨額統計表(1 2
3 4)
表12 納稅總額統計分析表(1 2 3 4)
表13 按戶數十等分位分之納稅總額統計表(1 2 3 4)
表14 稅後所得統計分析表(1 2 3 4)
表15 按戶數十等分位分之稅後所得統計表(1 2 3 4)
表16 各類所得金額統計表(1 2 3 4)
表17 各類所得金額百分比統計表(1 2 3 4)
表18 各類所得金額單項分配統計表(1 2 3 4)
表19 各類所得金額平均每戶金額統計表(1 2 3 4)
表20 各類所得件數統計表(1 2 3 4)
表21 各類所得件數百分比統計表(1 2 3 4)
表22 各類所得件數單項分配統計表(1 2 3 4)
表23 各類所得件數、金額、資料別統計表(1 2 3 4)
表24 各類所得件數、金額、資料別百分比統計表(1 2 3 4)
表25 各類所得件數、金額、資料別單項分配統計表(1 2 3 4)
表26 各類所得平均每件所得金額統計表(1 2 3 4)
表27 主要所得佔綜合所得百分之八十以上戶數統計表(1 2 3 4)
表28 主要所得佔綜合所得百分之八十以上戶數百分比統計表(1 2 3 4)
表29 主要所得佔綜合所得百分之八十以上戶數單項分配統計表(1 2 3 4)
表30 主要所得佔綜合所得百分之五十以上戶數統計表(1 2 3 4)
表31 主要所得佔綜合所得百分之五十以上戶數、金額百分比統計表(1 2 3
4)
表32 主要所得佔綜合所得百分之五十以上戶數單項分配統計表(1 2 3 4)
表33 主要所得佔綜合所得百分之八十以上戶數所得稅率統計表(1)
表33 主要所得佔綜合所得百分之五十以上戶數所得稅率統計表(1)
表35 各類營利所得及儲蓄所得統計表(1 2 3 4)
表36 綜合所得戶數十等分位與所得淨額級距關聯表(1)
表37 綜合所得與所得淨額級距關聯表(1)
表38 依納稅義務人家庭狀況區分之綜合所得、應納稅額及稅率統計表(1)
表39 依納稅義務人年齡別區分之綜合所得、應納稅額及稅率統計表(1)
二、有關扣除額、扣繳稅額統計表
表40 各項扣除統計表(1 2
3 4)
表41 各項扣除額戶數平均金額統計表(1 2
3 4)
表42 各項扣除額佔綜合所得百分比統計表(1 2
3 4)
表43 各項扣除額單項分配統計表(1 2 3 4)
表44 列舉扣除細項戶數、金額統計表(1 2
3 4)
表45 列舉扣除細項戶數及平均金額統計表(1 2 3 4)
表46 列舉扣除細項戶數、金額百分比統計表(1 2 3 4)
表47 列舉扣除細項戶數、金額單項分配統計表(1 2 3 4)
表48 儲蓄特別扣除額級距統計表(1 2 3 4)
表49 各項已繳及應補退稅之戶數、金額統計表(1 2 3 4)
表50 各項已繳及應補退稅之戶數平均金額統計表(1 2 3 4)
表51 各項已繳及應補退稅金額佔納稅總額統計表(1 2 3 4)
表52 各項已繳及應補退稅之戶數及金額單項分配統計表(1 2 3 4)
表53 各項所得扣繳稅額統計表(1 2 3 4)
表54 各項所得扣繳稅額佔納稅總額百分比統計表(1 2 3 4)
表55 各類所得扣繳稅額單項分配統計表(1 2 3 4)
表56 各項扣除額與應納稅額減徵之統計表(1 2 3 4)
三、有關作業績效統計表
表57 納稅人申報誠實程度及歸戶績效統計表(1 2
3 4)
表58 納稅人申報誠實程度及歸戶績效單項分配統計表(1 2 3 4)
表59 各項之核定申報歸戶比較統計表(1 2 3 4)
表60 申報與核定之應納與應補退稅之戶數、金額統計表(1 2
3 4)
表61 申報與核定之應納與應補退稅額單項分配統計表(1 2 3 4)
表62 核定補退稅發單戶數百分比及金額統計表(1 2
3 4)
表63 核定補退稅發單平均每戶金額統計表(1 2 3 4)
表64 核定補退稅發單戶數金額單項分配統計表(1 2 3 4)
表65 申報補退稅案件經核定為補退稅案件戶數金額統計表(1 2 3 4)
表66 申報資料內容不合邏輯件數統計表(1 2 3 4)
表67 申報稅籍狀況分析統計表(1 2 3 4)
表68 有配偶及單身納稅義務人申報扶養人數百分比統計表(1 2 3 4)
表69 依所得淨額級距之綜合所得、應納稅額及稅率統計表(1)
表70 所得淨額為零之各類所得統計表(1)
表71 所得淨額為零之各類扣除額統計表(1)
四、稅制調整與稅收差異統計表
表72 所得減免之差異統計表(1 2
3 4)
表73 稅制調整與應納稅額差異統計表(1 2 3 4)
表74 夫妻分開計稅之綜合所得應納稅額及稅率統計表(1 2 3 4)
表75 申報與自繳案件經核定為補退稅案件戶數金額統計表(1 2 3 4)
五、簡式或一般申報之各項統計表
表81 簡式申報之各類所得金額各縣市申報統計表(1 2
3 4)
表82 一般申報之各類所得金額各縣市申報統計表(1 2 3 4)
表83 簡式申報之各項扣除額各縣市申報統計表(1 2 3 4)
表84 一般申報之各項扣除額各縣市申報統計表(1 2 3 4)
表85 簡式申報申報與核定之應納與應補退稅戶數金額各縣市申報統計表(1 2
3 4)
表86 一般申報申報與核定之應納與應補退稅戶數金額各縣市申報統計表(1 2 3 4)
六、稅額試算、網路及二維條碼之各項統計表
表87 稅額試算申報之各類所得金額各縣市申報統計表(1 2
3 4)
表88 稅額試算申報之各項扣除額各縣市申報統計表(1 2
3 4)
表89 稅額試算申報申報與核定之應納與應補退稅戶數金額各縣市申報統計表(1 2
3 4)
表91 網路申報之各類所得金額各縣市申報統計表(1 2 3 4)
表92 二維條碼申報之各類所得金額各縣市申報統計表(1 2 3 4)
表93 網路申報之各項扣除額各縣市申報統計表(1 2
3 4)
表94 二維條碼申報之各項扣除額各縣市申報統計表(1 2 3 4)
表95 網路申報申報與核定之應納與應補退稅戶數金額各縣市申報統計表(1 2
3 4)
表96 二維條碼申報與核定之應納與應補退稅戶數金額各縣市申報統計表(1 2
3 4)
七、捐贈列舉相關統計表之各項統計表
表97 綜稅捐贈列舉扣除細項戶數金額各縣市申報統計表(1 2
3 4)
表98 綜稅捐贈列舉扣除細項戶數及平均金額各縣市申報統計表(1 2
3 4)
表99 綜稅捐贈列舉扣除細項戶數金額百分比各縣市申報統計表(1 2
3 4)
表100 綜稅捐贈列舉扣除細項戶數金額單項分配各縣市申報統計表(1 2
3 4)
表101 綜稅納稅義務人申報扶養親屬年齡狀況各縣市申報統計表(1 2 3 4)
八、為個人所得基本稅額統計表
表102 綜稅基本所得額及基本稅額各縣市申報統計表(1 2
3 4)
表103 綜稅基本所得額百分比各縣市申報統計表(1 2
3 4)
表104 綜稅基本所得額及基本稅額單項分配金額各縣市申報統計表(1 2
3 4)
表105 綜稅基本所得額及基本稅額平均每戶金額各縣市申報統計表(1 2
3 4)
表106 綜稅基本所得額件數各縣市申報統計表(1 2
3 4)
表107 綜稅基本所得額平均每件所得金額各縣市申報統計表(1 2
3 4)
表108 綜稅繳納基本稅額單位依家庭狀況區分之基本所得額及基本稅額申報統計表(1)
表109 綜稅繳納基本稅額單位依納稅義務人年齡區分之基本所得額及基本稅額申報統計表(1)
表120 綜稅繳納基本稅額單位各縣市統計表(1 2
3 4)
表121 綜稅繳納基本稅額單位單項分配各縣市統計表(1 2
3 4)
表122 綜稅繳納基本稅額單位各項核定申報歸戶比較各縣市統計表(1 2
3 4)
表123 繳納基本稅額單位依綜合所得淨額級距之綜合所得總額及基本所得額申報統計表(1)
九、各縣市鄉鎮村里之統計表
表165 所得總額各縣市鄉鎮村里統計分析表(A、B、C、D、E、F、G、H、I、J、K、M、N、O、P、Q、T、U、V、W、X、Z)
表166 各類所得金額各縣市鄉鎮村里統計表(A、B、C、D、E、F、G、H、I、J、K、M、N、O、P、Q、T、U、V、W、X、Z)
表6 綜稅各類所得應納稅額及稅率各級距申報統計表(A、B、C、D、E、F、G、H、I、J、K、M、N、O、P、Q、T、U、V、W、X、Z)
表16綜稅各類所得金額各級距申報統計表(A、B、C、D、E、F、G、H、I、J、K、M、N、O、P、Q、T、U、V、W、X、Z)
表20綜稅各類所得件數各級距申報統計表(A、B、C、D、E、F、G、H、I、J、K、M、N、O、P、Q、T、U、V、W、X、Z)
表40綜稅各項扣除額各級距申報統計表(A、B、C、D、E、F、G、H、I、J、K、M、N、O、P、Q、T、U、V、W、X、Z)
表49綜稅各項已繳及應退稅戶數金額各級距申報統計表(A、B、C、D、E、F、G、H、I、J、K、M、N、O、P、Q、T、U、V、W、X、Z)
表60綜稅申報與核定之應納與應補退稅戶數金額各級距申報統計表(A、B、C、D、E、F、G、H、I、J、K、M、N、O、P、Q、T、U、V、W、X、Z)
表102 基本所得額及基本稅額各級距申報統計表(A、B、C、D、E、F、G、H、I、J、K、M、N、O、P、Q、T、U、V、W、X、Z)
附表:
表 1 各類所得持分之應納稅額統計表(1 2 3 4)
表 2 各類所得持分之應納稅額佔應納總額統計表(1 2 3 4)
表 3 各類所得持分之應納稅額單項分配統計表(1 2 3 4)