104年度綜合所得稅申報核定統計專冊
(稽徵統計資料僅供業務參考，請參照下列使用說明)

壹、前言

貳、資料來源

參、作業法規

肆、名詞解釋

伍、統計表

• 納稅單位：指辦理綜合所得稅結算申報之戶數。
• 綜合所得：為核定綜合所得總額之簡稱，若納稅義務人之申報綜合所得及歸戶綜合所得不一致時，就二者中擇大者認定為納稅義務人之綜合所得。
• 總扣除額：指納稅義務人及其配偶、受扶養親屬之免稅額及一般扣除額、薪資特別扣除額、財產交易損失扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額、幼兒學前特別扣除額等，經稽徵機關根據作業法規審核，認定後之總金額。
• 營利所得：包括：
  • 公司或合作社分配屬86年度或以前年度的股利或盈餘。
  • 公司或合作社分配屬87年度或以後年度的股利總額或盈餘總額。
  • 合夥事業的合夥人每年度應分配的盈餘總額，或獨資資本主每年自獨資經營事業所得的盈餘總額。
  • 個人一時貿易的盈餘。
  • 合於盈餘轉增資緩課規定（已廢止88年12月31日修正前促進產業升級條例第16條、第17條後段及廢止前獎勵投資條例第13條）的新發行記名股票於轉讓、贈與或作為遺產分配時的面額部分，但實際轉讓價格低於面額時為轉讓價格。
• 股利所得：指87年度或以後年度之公司或合作社分配的股利或盈餘。
• 執行業務所得：
  • 律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、地政士、工匠、和表演人及其他以技藝自力營生者的業務收入或演技收入，減去必要費用或成本後的餘額。
  • 個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演的鐘點費收入，全年合計不超過18萬元者，得全數扣除，但超過限額者，就超過部分減除成本及必要費用後，以其餘額申報為執行業務所得。
• 薪資所得：指職務上或工作上所取得的各種收入，包括薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利、各種補助費和其他給與(如車馬費等)。
• 薪資淨所得：指前項之薪資所得減去薪資特別扣除額之餘額。
• 薪資淨所得計算之綜合所得：指前揭綜合所得減去薪資特別扣除額之餘額。
• 利息所得：指公債、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構的存款及其他貸款之利息、到期可還本之有獎儲蓄券中獎之獎金。但郵政存簿儲金之利息則不計在內。
• 儲蓄所得：指金融機構之存款、公債、公司債、金融債券之利息、儲蓄性質信託資金之收益，及87年12月31日以前取得公開發行並上市之緩課記名股票，於轉讓、贈與或作為遺產分配、放棄適用緩課規定或送存集保公司時之營利所得等之合計數，得適用儲蓄投資特別扣除額之所得。
• 儲蓄淨所得：指儲蓄所得減去儲蓄投資特別扣除額之餘額。
• 租賃及權利金：
  • 租賃所得是指下列收入，減去必要損耗及費用後的餘額：(1)財產出租的租金收入；(2)財產出典的典價經運用而產生的收入；(3)因設定定期的永佃權和地上權而取得的各種收入；(4)財產出租所收的押金或類似押金的款項，或財產出典而取得的典價，按照年息1.37%之利率計算租賃收入。
  • 權利金所得：指以專利權、商標權、著作權、秘密方法和各種特許權利，供他人使用而取得的權利金收入，減去合理而必要的損耗及費用（應舉證）後的餘額。
• 自力耕作、漁、牧、林、礦所得：指以自己的勞力從事農業耕作、漁撈、畜牧、造林、採礦等所得到的各種收入，減去必要費用後餘額。
• 財產交易所得：指財產及權利因買賣或交換而取得之所得，包括：
  • 出價取得的財產和權利：以交易時的成交價額，減去原來取得時的成本及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後的餘額。
  • 繼承或贈與取得的財產和權利：以交易時的成交價額減去繼承時或受贈與時該項財產或權利的時價，及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後的餘額。
  • 惟出售土地、家庭日常使用的衣物、傢俱的交易所得，依法免稅。出售或交換房屋所得歸屬年度，以所有權移轉登記完成日期的年度為準；拍賣房屋以買受人領得執行法院所發給權利移轉證書日期所屬年度為準。
• 競技、競賽及機會中獎的獎金或給與：指參加各種競技比賽及各種機會中獎的獎金或給與，所支付的必要費用或成本准予減除。政府舉辦的獎券中獎獎金，如統一發票、公益彩券中獎獎金，僅須扣繳稅款，不併計綜合所得總額。
• 退職所得：指個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險的保險給付等所得，不包括領取屬於歷年自薪資所得中自行繳付的儲金或依勞工退休金條例規定提繳的年金保險費，於提繳年度已計入薪資所得課稅的部分及其孳息。
• 其他所得：不屬於上開各類所得之收入減除因取得此項收入而支付的成本和必要費用的餘額。
• 申報綜合所得：指納稅義務人所申報之本人和配偶、受扶養親屬的各類所得之總和。
• 歸戶綜合所得：指本中心彙總所得資料，歸入申報納稅義務人戶內之綜合所得。
• 核定應補退稅額：指應納稅額減去扣繳稅額、自繳稅額及抵稅額之餘額，若該餘額為正數，則為核定應補稅額，若為負數，則為核定應退稅額。
• 申報扣繳稅額/可扣抵稅額：納稅義務人申報之扣繳稅額/可扣抵稅額。
• 歸戶扣繳稅額/可扣抵稅額：係指依本中心歸戶之扣繳稅額/可扣抵稅額。
• 核定扣繳稅額/可扣抵稅額：簡稱為扣繳稅額/可扣抵稅額，依下列原則核定：
  • 申報所得總額大於或等於歸戶所得總額時，核定扣繳稅額/可扣抵稅額等於申報扣繳稅額/可扣抵稅額。
  • 申報所得總額小於歸戶所得總額時，核定扣繳稅額/可扣抵稅額等於歸戶扣繳稅額/可扣抵稅額。
• 所得淨額：指納稅義務人之綜合所得總額減去全部免稅額及各項扣除之餘額。
• 應納稅額＝所得淨額 × 稅率－累進差額。
• 稅後所得＝綜合所得總額－應納稅額。
• 平均稅率＝應納稅額 ÷ 所得淨額。
• 有效稅率＝應納稅額 ÷ 綜合所得總額。
• 應補退稅額＝應納稅款－扣繳稅款－自繳稅額。
• 本次補退稅額＝應補退稅額－已補退稅額。