99年度綜合所得稅申報核定統計專冊
(稽徵統計資料僅供業務參考，屬十分位及二十分位之相關統計表，請參照下列使用說明)

壹、前言

貳、資料來源

參、作業法規

肆、名詞解釋

伍、統計表

• 納稅單位：係指辦理綜合所得稅結算申報之戶數。
• 綜合所得：是核定綜合所得總額之簡稱。若納稅義務人之申報綜合所得及歸戶綜合所得不一致時，就二者中擇大者認定為納稅義務人之綜合所得。
• 總扣除額：係指納稅義務人及其配偶、受扶養人之免稅額及一般扣除額、薪資特別扣除額、財產交易損失扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額等，經稽徵機關根據作業法規審核，認定後之總金額。
• 營利所得：包括：
  • 公司或合作社分配屬86年度或以前年度的股利或盈餘。
  • 合夥事業之合夥人年度應分配的盈餘總額。
  • 獨資事業資本主的年度盈餘總額。
  • 個人一時貿易的盈餘。
  • 合於盈餘轉增資緩課規定（88年12月31日修正前促進產業升級條例第16條、第17條後段及獎勵投資條例第13條）之新發行記名股票於轉讓、贈與或作為遺產分配時之面額部分（實際轉讓價格低於面額時為轉讓價格）。
  • 多層次傳銷事業個人參加人銷售商品或提供勞務予消費者，所賺取之零售利潤。
• 股利所得：係指87年度或以後年度之公司或合作社分配的股利或盈餘。
• 執行業務所得：
  • 律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、代書人、工匠、和表演人及其他以技藝自力營生者的業務收入或演技收入，減去必要費用或成本後的餘額。
  • 多層次傳銷事業個人參加人因下層直銷商向傳銷事業進貨或購進商品累積積分額（或金額）達一定標準，而自該事業取得之業績獎金或各種補助費之佣金收入，減除直接必要費用後的餘額。
• 稿費所得：係指個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及演講之鐘點費收入全年合計不超過18萬元者，全數扣除。超過18萬元的部分，就超過部分扣除成本及必要費用之餘額為所得額。
• 薪資所得：係指職務上或工作上所取得的各種薪資收入，包括薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費、車馬費等。但為雇主之目的，執行職務而支領之差旅費、日支費及加班費不超過規定標準者，及依第4條規定免稅之項目，不在此限。
• 薪資淨所得：係指前項之薪資所得減去薪資特別扣除額之餘額。
• 薪資淨所得計算之綜合所得：係指上述綜合所得減去薪資特別扣除額之餘額。
• 利息所得：係指公債、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構之存款及其他貸款之利息、到期可還本之有獎儲蓄券中獎之獎金。但郵政存簿儲金之利息則不計在內。
• 儲蓄所得：係指金融機構之存款、公債、公司債、金融債券之利息、儲蓄性質信託資金之收益，及87年12月31日以前取得公開發行並上市之緩課記名股票，於轉讓、贈與或作為遺產分配、放棄適用緩課規定或送存集保公司時之營利所得等之合計數，得適用儲蓄投資特別扣除額之所得。
• 儲蓄淨所得：係指儲蓄所得減去儲蓄特別扣除額之餘額。
• 租賃及權利金：
  • 租賃所得是指下列收入，減去合理而必要的損耗和費用後的餘額：財產出租的租金收入；財產出典的典價經運用而產生的收入；因設定定期的永佃權和地上權而取得的各種收入。財產出租所收的押金或類似押金的款項，或財產出典而取得的典價，按照年息1.39%之利率計算租賃收入。
  • 權利金所得是指：專利權、商標權、著作權、秘密方法和各種特許權利，供他人使用而取得的權利金收入，減除合理而必要的損耗和費用（應舉證）後的餘額。
• 自力耕作所得：係指以自己的勞力從事農耕、漁撈、畜牧、造林、採礦所得的各種收入減去必要費用的餘額。
• 財產交易所得：指財產及權利因買賣或交換而取得之所得，包括：
  • 出價取得的財產和權利，以交易時的成交價額，減去原來取得時的成本和一切改良費用後的餘額。
  • 繼承或贈與而取得的財產和權利，以交易時的成交價額減去繼承時或受贈與時該項財產或權利的時價，和繼承後或受贈與後的一切改良費用後的餘額。
  • 但是出售土地、家庭日常使用的衣物、傢俱的交易所得，依法免稅。出售或交換房屋所得歸屬年度，以所有權移轉登記完成日期之年度為準。
• 機會中獎所得：係指參加各種競技競賽或各種機會中獎之獎金扣除所支付之必要費用或成本之餘額。
• 退職所得：個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸及非屬保險給付之養老金等所得，不包括領取歷年自薪資所得中自行繳付儲金之部分及其孳息。
• 其他所得：不屬於前述15項各類所得之收入減除因取得此項收入而支付的成本和必要費用之餘額。
• 申報綜合所得：係指納稅義務人所申報之本人和配偶、受扶養人的各類所得之總和。
• 歸戶綜合所得：係指本中心彙總所得資料，歸入申報納稅義務人戶內之綜合所得。
• 核定應補退稅額：係指納稅總額－扣繳稅額－自繳稅額－抵稅額之餘額，若該餘額為正數，則為核定應補稅額，若為負數，則為核定應退稅額。
• 申報扣繳稅額/可扣抵稅額：納稅義務人申報之扣繳稅額/可扣抵稅額。
• 歸戶扣繳稅額/可扣抵稅額：係指依本中心歸戶之扣繳稅額/可扣抵稅額。
• 核定扣繳稅額/可扣抵稅額：簡稱為扣繳稅額/可扣抵稅額，係下列原則核定：
  • 申報所得總額大於或等於歸戶所得總額時，核定扣繳稅額/可扣抵稅額等於申報扣繳稅額/可扣抵稅額。
  • 申報所得總額小於歸戶所得總額時，核定扣繳稅額/可扣抵稅額等於歸戶扣繳稅額/可扣抵稅額。
• 所得淨額：係指納稅義務人之綜合所得總額減去全部免稅額及各項扣除之餘額。
• 應納稅額：係指所得淨額 × 稅率－累進差額。
• 稅後所得：係指綜合所得總額減去納稅總額之餘額。
• 平均稅率：係指應納稅額／所得淨額。
• 有效稅率：係指納稅總額／綜合所得。
• 應補退稅額：應補退稅款＝應納稅款－扣繳稅款－自繳稅額。
• 本次補退稅額：本次補退稅額＝應補退稅額－已補退稅額。

1. 海外所得總額(A5)。
(1) 是指99年1月1日以後給付未計入綜合所得總額的非中華民國來源所得及香港澳門來源所得，每一申報戶全年海外所得達新台幣100萬元者。所稱「非中華民國來源所得」指所得稅法第8條規定中華民國來源所得及臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定大陸地區來源所得以外的所得。
(2) 個人海外所得總額，應就全年的營利所得、執行業務所得、薪資所得、利息所得、租賃所得及權利金所得、自力耕作、漁、牧、林、礦所得、財產交易所得、競技競賽及機會中獎的獎金或給與、退職所得及其他所得等合併計算，各種所得類別所得額的計算，請詳「非中華民國來源所得及香港澳間來源所得計入個人基本所得額申報及查核要點」第5點至第16點的規定。
(3) 海外財產交易有損失者，得自同年度海外財產交易所得扣除，扣除額以不超過該財產交易所得為限，且損失及所得均係以實際成交價格及原始取得成本計算損益，並經稽徵機關核實認定。
(4) 海外所得已依所得來源地法律規定繳納所得稅者，得提出所得來源地稅務機關核定該項所得並取得所在地中華民國使領館或其他中華民國政府認許機構簽證之納稅證明，申報其所得額。但如有依所得來源地法律規定減稅、免稅金額或扣除一定金額者，該減稅、免稅的所得額或扣除金額仍應與當地稅務機關核定的所得額合併計算。
(5) 申報海外所得時應檢附收付款紀錄契約書或其他證明所得額的文件供稽徵機關查核認定。
2. 受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險受益人受領之保險給付(A1)。
• 非死亡給付：保險給付應全數計入基本所得額，不得扣除3,000萬元。
• 死亡給付：每一申報戶全年合計數在3,000萬元以下者，免予計入，超過3,000萬元者，以扣除3,000萬元後之餘額計入。
3. 有價證券交易所得(A2)。
• 未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司(即上市公司、上櫃公司及興櫃公司以外之公司)所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書。
• 私募證券投資信託基金之受益憑證。
4. 申報綜合所得稅時減除之非現金捐贈金額(A3)。
5. 公司員工取得之分紅配股可處分日次日之時價超過股票面額之差額部分(A4)。
6. 綜合所得淨額(AE)＝(綜合所得總額)－(全部免稅額)－(全部扣除額)
7. 基本所得額(AR)＝(A5)+(A1)+(A2)+(A3)+(A4)+(AE)
8. 基本稅額(AS)＝(基本所得額(AR)－600萬) × 20％
9. 一般所得稅額(AT)＝應納稅額(AF)－投資抵減稅額(AC)
10. 基本稅額與一般所得稅額之差額(AU)＝(AS)－(AT)〔若為負數則為零〕
11. 海外已繳納所得稅可扣抵稅額(EE)＝選擇下列(1)與(2)金額較小者
(1) 海外已納稅額扣抵限額＝【〔基本稅額(AS)－應納稅額(AF)〕 × 海外所得總額合計(A5) ÷ 〔基本所得額(AR)－綜合所得淨額(AE)〕】
(2) 所得來源地稅務機關發給之同一年度納稅證明之已納稅額
12. 基本稅額與一般所得稅額之差額扣抵海外已繳納所得稅可扣抵稅額後之餘額(AM)＝(AU)－(EE)〔若為負數則為零〕