91年度綜合所得稅申報核定統計專冊

壹、前言

貳、資料來源

參、作業法規

肆、名詞解釋

伍、統計表

• 納稅單位：係指辦理結算申報之戶數。
• 綜合所得：是核定綜合所得總額之簡稱。係指納稅義務人之申報綜合所得及歸戶綜合所得不一致時，稅捐稽徵機關就二者中擇大者認定為納稅義務人之綜合所得。
• 總扣除額：係指納稅義務人及其配偶、受扶養人之免稅額及一般扣除額、薪資特別扣除額、財產交易損失扣除額、儲蓄投資特別扣除額等，經稽徵機關根據作業法規審核，認定後之總金額。
• 營利所得：包括：
  1. 非87年度（含）以後年度之公司分配的股利。
  2. 合作社分配的盈餘。
  3. 合夥事業的盈餘，減去繳納的營利事業所得稅以後，應該分配到的部分。
  4. 獨資事業的盈餘，減去繳納的營利事業所得稅以後的餘額。
  5. 個人一時貿易的盈餘。
  6. 合於盈餘轉增資緩課規定（促進產業升級條例第十六條、第十七條後段及行為時獎勵投資條例第十三條）之新發行記名股票於轉讓、贈與或作為遺產分配時之面額部分（轉讓價格低於面額時為轉讓價格）。
  7. 多層次傳銷事業個人參加人銷售商品或提供勞務予消費者，所賺取之零售利潤。
• 股利所得：係指87年度或以後年度之公司分配的股利。
• 執行業務所得：
  1. 律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、代書人、工匠、和表演人及其他以技藝自力營生者的業務收入或演技收入，減去必要費用或成本後的餘額（請檢附收入明細表及損益表）。
  2. 多層次傳銷事業個人參加人因下層直銷商向傳銷事業進貨或購進商品累積積分額（或金額）達一定標準，而自該事業取得之業績獎金或各種補助費之佣金收入，減除直接必要費用後的餘額。
  3. 每人每年取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演之鐘點費各項收入，合計不超過18萬元者，得全數扣除，但超過限額者，得就超過部分減除成本及必要費用後，以其餘額申報為執行業務所得。
• 薪資所得：係指職務上或工作上所取得的各種收入，包括薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利、分期（日）給付之退休金或養老金、各種補助費、車馬費等。但依所得稅法規定之薪資為免稅所得者，則不計在內。
• 利息所得：係指公債、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構之存款及其他貸款之利息、到期可還本之有獎儲蓄券中獎之獎金。但郵政存簿儲金之利息則不計在內。
• 租賃及權利金：
  1. 租賃所得是指下列收入，減去合理而必要的損耗和費用後的餘額：財產出租的租金收入。財產出典的典價經運用而產生的收入。因設定定期的永佃權和地上權而取得的各種收入。財產出租所收的押金或類似押金的款項，或財產出典而取得的典價，按照年息1.8%之利率計算租賃收入。但財產出租人或出典人能確實證明各該款項之用途，並已將運用所產生之所得申報者，不在此限。
  2. 權利金所得是指：專利權、商標權、著作權、秘密方法和各種特許權利，供他人使用而取得的權利金收入減除合理而必要的損耗和費用（應舉證）後的餘額。
• 自力耕作所得：係指以自己的勞力從事農耕、漁撈、畜牧、造林、採礦所得的各種收入減去必要費用的餘額。
• 財產交易所得：包括：
  1. 出價取得的財產和權利，以它出售時的成交價額，減去原來取得時的成本和一切改良費用後的餘額。
  2. 因繼承或贈與而取得的財產和權利，以它出售時的成交價額減去繼承時或受贈與時該項財產或權利的時價，和繼承後或受贈與後的一切改良費用後的餘額，但是土地、個人家庭日常使用的衣物、傢俱的交易所得，依法免納綜合所得稅，不包括在內。出售拍賣或交換房屋所得歸屬年度，以所有權移轉登記完成日期之年度為準。
• 機會中獎所得：係指參加各種競技競賽或各種機會中獎之獎金扣除所支付之必要費用或成本之餘額。
• 稿費所得：係指每人當年取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及演講之鐘點費各項收入之合計超過18萬元的部分，再扣除百分之三十之必要費用之餘額。
• 退職所得：就是87年6月22日以後凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸及非屬保險給付之養老金等所得，但個人領取歷年自薪資所得中自行繳付儲金之部分及其孳息，不在此限。
• 其他所得：不屬於前述十一項各類所得之收入減除因取得此項收入而支付的成本和必要費用之餘額。
• 薪資淨所得：係指前項之薪資所得減去薪資特別扣除額之餘額。
• 薪資淨所得計算之綜合所得：係指上述綜合所得減去薪資特別扣除額之餘額。
• 儲蓄所得：係指利息所得、屬於儲蓄性質信託資金之收益及上市公司之股利之總合。
• 所得淨額：係指納稅義務人之課稅所得減去分離課稅所得之餘額。而課稅所得即為納稅義務人綜合所得總額減去免稅額及各項扣除之餘額。
• 納稅總額：係指納稅義務人之應納稅額及分離課稅額之總合。
• 應納稅額：係指所得淨額 × 稅率－累進差額。
• 稅後所得：係指綜合所得減去納稅總額之餘額。
• 平均稅率：係指應納稅額／所得淨額。
• 有效稅率：係指納稅總額／綜合所得。
• 儲蓄淨所得：係指儲蓄所得減去儲蓄特別扣除額之餘額。
• 申報綜合所得：係指納稅義務人所申報之本人和配偶、受扶養人的各類所得之總和。而各類所得係指營利所得、執行業務所得、薪資所得、利息所得、租賃所得及權利所得、自力耕作所得、財產交易所得、機會中獎所得及其他所得。各類所得中除薪資所得以外均為淨所得，淨所得則是收入減去必要及合理的成本之餘額。
• 歸戶綜合所得：係指本中心彙總所得資料，歸入申報納稅義務人戶內之綜合所得。包括申報人和配偶、受扶養人之各類所得，而各類所得係指八項淨所得（營利所得、執行業務所得、利息所得、租賃及權利金所得、自力耕作所得、財產交易所得、機會中獎所得及其他所得）及薪資所得。
• 抵稅額：包括
  1. 依照促進產業升級條例第八條規定之抵稅額。
  2. 所得稅法第十七條之二規定之自用住宅之扣抵稅額。
  3. 大陸地區來源所得之可扣抵稅額，三項抵稅額之總合，得抵減該年之應納稅額，但最多不可超過該年之應納稅額。
• 核定應補退稅額：係指納稅總額－扣繳稅額－自繳稅額－抵稅額之餘額，若該餘額為正數，則為核定應補稅額，若為負數，則為核定應退稅額。
• 申報扣繳稅額：納稅義務人申報之扣繳稅額。
• 歸戶扣繳稅額：係指依本中心歸戶之扣繳稅額。
• 核定扣繳稅額：簡稱為扣繳稅額，係下列原則核定：
  1. 申報所得總額大於或等於歸戶所得總額時，核定扣繳稅額等於申報扣繳稅額。
  2. 申報所得總額小於歸戶所得總額時，若申報扣繳稅額大於歸戶扣繳稅額則核定扣繳稅額等於申報扣繳稅額，若申報扣繳稅額小於歸戶扣繳稅額則核定扣繳稅額等於歸戶扣繳稅額。
• 應補退稅額：應補退稅款＝應納稅款－扣繳稅款－自繳稅額。
• 本次補退稅額：本次補退稅額＝應補退稅額－已補退稅額。
  本次補退稅額在200元（含）以下者依據行政院規定不予補退。